Возмещение ндс при лизинговой сделки схема

Возмещение ндс при лизинговой сделки схема

Возмещение ндс при лизинговой сделки схема

Чтобы получать прибыль, совсем необязательно быть собственниками оборудования. Наша компания может предложить Вам несколько вариантов для реализации ваших инвестиционных проектов.

Почему был выбран данный показатель? Кроме того, следует учитывать все расходы, которые предприятие будет нести при каждом способе финансирования.

Таким образом, реальные расходы предприятия лизингополучателя будут сокращаться.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Возврат платы за финансирование при расторжении договора лизинга

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Возврат НДС при лизинге автомобиля
  • Возвратный лизинг
  • НДС при лизинге в 2019 году
  • Преимущества лизинга
  • ПРОБЛЕМА ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС ЛИЗИНГОВЫМ КОМПАНИЯМ
  • Классификация лизинговых операций
  • Ндс в лизинге
  • Вы точно человек?

Возврат НДС при лизинге автомобиля

Ответ на данный вопрос зависит от того, является ли лизинговая сделка внутрироссийской или международной.

В первом случае ответ однозначен: да, поскольку продажа любых товаров в лизинг если иное прямо не предусмотрено законом на территории России подлежит обложению НДС подп. В случае с международной сделкой ситуация иная.

Здесь возможны следующие варианты:. Лизингополучатель имеет полное право включить НДС, отраженный в лизинговых платежах, в вычет на общих основаниях.

Данный способ возврата налога может быть следствием применения первого. Если окажется, что входящие суммы НДС лизингополучателя по итогам квартала будут меньше исходящих включающие лизинговый НДС либо представленные только им , то разницу можно вернуть из бюджета.

Здесь можно говорить о тех же самых транзакциях, что указаны в предыдущем пункте, но по другому основанию и в другие сроки.

Несмотря на схожесть обоих юридических механизмов, налоговые последствия применения каждого из них будут существенно различаться. В общем случае вычет по НДС применяется в том квартале, за который начислен входящий налог.

Но нет никаких проблем с тем, чтобы перенести сумму исходящих НДС на любой из будущих кварталов в течение трех последующих лет п.

При этом счет-фактура от лизингодателя по платежу, с которого исчислен переносимый на будущее исходящий НДС, должен быть зарегистрирован в книге покупок лизингополучателя именно за тот квартал, в котором соответствующая сумма будет фактически принята к вычету. Процедура возмещения НДС при лизинге у лизингополучателя у лизингодателя в принципе по тем же правилам, в случае если у него есть переплата по исходящим суммам НДС включает следующие основные этапы:.

То есть под возмещением НДС при лизинге автомобиля или иного объекта можно понимать как зачет, так и возврат денежных средств. При этом важнейшая роль в данных правоотношениях может быть отведена лизингополучателю.

Дело в том, что в случае если к моменту расторжения сделки лизингополучатель поставил автомобиль на учет, он должен выставить лизингодателю счет-фактуру на стоимость лизинговых платежей и внести ее реквизиты в собственную книгу продаж письмо Минфина России от Именно на основании данного счета-фактуры лизингодатель получает вычет по п.

Сделка может быть признана недействительной по разным причинам правовые основания для этого определены в ст. Нормы, отраженные в п.

Однако долгое время именно их регуляторы и суды считали применимыми к случаям, когда сделка признавалась недействительной определение ВАС РФ от Однако примечательна позиция ВС РФ, приведенная в определении от И потому допускает, что такая корректировка необязательно должна осуществляться по правилам, отраженным в п.

Так, суд считает допустимым отправку в ФНС продавцом уточненной декларации за тот период, в котором товары были изначально отгружены. Самый главный аргумент суда в поддержку такого подхода в том, что бюджет государства никак не страдает при условии что прочие налоговые обязательства фирмой исполнены.

В зависимости от содержания сделки главную роль в документальном оформлении ее могут играть как лизингодатель, так и его контрагент. Спросить юриста: 8 звонок бесплатный. Спросить юриста: звонок бесплатный.

Добавить в избранное В избранное. Рассмотрим их и роль каждой из сторон сделки по лизингу, которые участвуют в возврате налога, подробнее.

Облагается ли НДС лизинг автомобилей? Что понимать под возвратом НДС?

Возврат НДС как обычный вычет Как происходит возмещение у лизингополучателя? В подп. Поскольку, как мы уже отметили выше, НДС облагаются только те сделки, что заключены на территории России, не возникает повода для начисления НДС.

Здесь возможны следующие варианты: Обычный вычет по НДС. Возмещение НДС при лизинге машины.

Возврат НДС при лизинге в случае отказа сторон от совершения сделки и последующей реституции например, если автомобиль оказался ненадлежащего качества и завод принял его обратно.

Здесь могут наблюдаться: принятие НДС, исчисленного с лизинговых платежей, к вычету лизингодателем; восстановление НДС, принятого к вычету, на стороне лизингополучателя.

Возврат НДС при аннулировании сделки признании ее недействительной. Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

С условиями обработки персональных данных согласен. Юридическая консультация. После прочтения остались вопросы? Звоните по номеру 8 и наши юристы проконсультируют Вас! Звонок бесплатный. Советуем прочитать.

Новости раздела. Салаватов Рамиль Амирьянович. Постоянная ссылка. Могу ли я вернуть НДС после покупки автомобиля в лизинг? Получить e-mail уведомление об ответе. Подписаться на рассылку.

Вы успешно подписались на рассылку.

Возвратный лизинг

Лизингодатель может понести огромные убытки не только в случае невыполнения лизингополучателем своего основного обязательства выплаты лизинговых платежей , но и в отношениях с государственным органами в виде неполученных сумм возмещения НДС, уплаченного им при приобретении объекта лизинга. В соответствии с п. Относительно лизинговых операций налогооблагаемая база при оказании лизинговых услуг определяется как стоимость этих услуг, то есть общая сумма лизинговых платежей, подлежащих уплате лизингополучателем в соответствии с условиями договора лизинга без включения в них НДС.

ФНС опубликовала на своем сайте отчет о результатах работы за девять месяцев года. Ведомство пообещало выкладывать такие отчеты ежеквартально.

Это означает, что пользователи сайта при желании смогут регулярно получать актуальную информацию об исполнении бюджета РФ и о структуре его доходов, достижениях налоговиков по ключевым направлениям их деятельности в том числе в части контрольной и судебно-правовой работы.

Все классификационные признаки видов лизинга можно объединить в две группы: 1. Организационно-правовые признаки:. Финансово-экономические признаки:.

В зависимости от формы организации и техники проведения операции различают лизинг прямой, косвенный, возвратный и лизинг поставщику.

Прямой лизинг имеет место в том случае, когда поставщик изготовитель сам, совмещая функции лизингодателя, без посредников сдает объект в лизинг в упрощенном порядке схема 1.

НДС при лизинге в 2019 году

Возвратный лизинг — вид лизинговой сделки. При такой операции лизингополучатель одновременно выступает и продавцом лизингового имущества.

Проще говоря, организация продает свое имущество производственное оборудование, недвижимость, спецтехнику или транспорт лизинговой компании и одновременно заключает с ней договор, по условиям которого получает это же имущество в аренду.

Право собственности на имущество переходит к лизингодателю на весь срок действия договора. В течение этого времени лизингополучатель выплачивает лизинговой компании ежемесячные платежи. По окончании договора имущество вновь переходит в собственность организации.

Как правило, возвратный лизинг рассчитан на длительный срок. В среднем договоры заключаются на срок от года до пяти лет, в зависимости от типа имущества и степени его износа.

Преимущества лизинга

Сумма налога к возврату формируется в случае превышения суммы вычетов над суммой НДС Представим схему возврата НДС в виде пошаговой инструкции. Данная схема возврата НДС позволит налогоплательщику.

Схема возврата НДС при покупке автомобиля в лизинг Если так необходимо купить автомобиль, а денег на покупку машины нет, можно воспользоваться услугами лизинговых компаний.

Все тонкости и нюансы возмещения стоимости НДС лизинговой организации и покупателю.

Ответ на данный вопрос зависит от того, является ли лизинговая сделка внутрироссийской или международной.

Увеличение ставки НДС влечет за собой изменения условий в договорах лизинга, заключенных и до 1 января года.

И без того непростые подсчеты, связанные в том числе с налоговым учетом у обоих участников лизинговой сделки и возмещением НДС лизингополучателем, теперь требуют от бухгалтера быть еще более внимательным и компетентным.

Почему доверить учет лучше специалистам, которые знают все особенности и подводные камни бухгалтерского сопровождения финансовой аренды, читайте в публикации. Лизинг — своеобразная форма аренды или кредитования с привлечением третьего лица — лизинговой компании.

Классификация лизинговых операций

.

Схема возврата НДС при покупке автомобиля в лизинг Если так необходимо Все тонкости и нюансы возмещения стоимости НДС лизинговой организации и покупателю. Возврат НДС при недействительной сделке: нюансы.

.

Вы точно человек?

.

.

.

.

Источник: http://cdo-26.ru/transportnoe-pravo/vozmeshenie-nds-pri-lizingovoy-sdelki-shema.php

Ндс по договору лизинга — как получить налоговый вычет лизингополучателю

Возмещение ндс при лизинговой сделки схема
Евгений Смирнов

30 июля 2018

# Налоги

НДС по договору лизинга в 2019 году имеет ставки: 0% (нулевую) и 20%. Они зависят от вида имущества, которое предоставляется в лизинг.

  • Ндс по лизингу при усн
  • Ндс по лизингу у ип
  • Ндс у лизингополучателя
  • Налоговый вычет при лизинге
  • НДС при переуступке
  • НДС при досрочном погашении лизинга
  • НДС у лизингодателя
  • Проводки по НДС по договору лизинга
  • Проводки по Ндс у лизингополучателя
  • Проводки НДС у лизингодателя

Лизингополучатель за владение и пользование вверенным основным средством (ОС) вносит лизинговые платежи.

Они включают в себя расходы лизингодателя по приобретению необходимого имущества, его комиссионное вознаграждение, иные затраты, связанные с исполнением обязательств.

Эти суммы по своим признакам относятся к объектам обложения НДС, поэтому договорная стоимость должна быть увеличена на сумму НДС.

НДС по договору лизинга в 2019 году имеет ставки: 0% (нулевую) и 20%. Они зависят от вида имущества, которое предоставляется в лизинг.

Если компания-лизингодатель находится на упрощенной системе налогообложения, то лизинговые платежи не подлежат обложению НДС. Во всех остальных случаях применяется соответствующая ставка НДС.

Ниже речь пойдет о том, как определить, облагается ли лизинг НДС, в каком порядке это осуществляется и о других особенностях учета финансовой аренды.

Ндс по лизингу при усн

УСН является спецрежимом, освобожденным от НДС (гл. 26 НК РФ). Упрощенцев – лизингополучателей значительно больше, чем компаний-лизингодателей, которые находятся на УСН. Связано это с тем, что есть ограничения в применении этой системы налогообложения и зависят они от дохода компании и доли юридических лиц в уставном капитале.

Лизингодатель на УСН может выставлять счета-фактуры с НДС — в этом случае он обязан уплатить всю сумму в бюджет. Зачесть же НДС с приобретенного имущества он не может.

Такого права законодательство ему не предоставляет. Лизингополучатель, выбравший УСН «доходы минус расходы», учитывает НДС, полученный при передаче основного средства в составе его стоимости.

Такое же условие действует при учете услуг аренды по договору лизинга.

Ндс по лизингу у ип

Если ИП находится на общем режиме налогообложения, то он является плательщиком НДС. Правила учета по операциям лизинга у него такие же, как у лизингополучателя в форме ООО.

Лизингодателем ИП быть не может, так как законодательством лизинговые компании определены как коммерческие организации с несколькими учредителями.

Если ИП находится на спецрежимах (ЕНВД, УСН, патент) — он неплательщик НДС. Им не платится НДС с реализации товаров и услуг, следовательно, нет оснований к его возмещению из бюджета.

Ндс у лизингополучателя

Лизинговые платежи включают в себя НДС, который, на основании ст. ст. 171, 172 НК РФ, предприятие может зачесть из бюджета.

В состав ежемесячного платежа по договору входит не только выкупная сумма оборудования, но и услуги лизингодателя. В этом случае сумма НДС к зачету будет выше, чем при оформлении кредита в банке.

При правильно оформленных подтверждающих документах НДС при лизинге подлежит возмещению в полном объеме.

Однако на практике встречаются случаи, когда налоговая инспекция пытается разделить НДС с лизингового платежа в разрезе аренды и оплаты основного средства.

Но Минфин в письмах от 15 ноября 2004 года № 03 – 04 — 11/ 203, от 23 ноября 2004 года № 03 – 03 – 01 — 04/ 1/ 128 дал разъяснения о невозможности такого деления и подтвердил право организации использовать вычет в полном объеме.

С 2004 года такого же вывода придерживаются и арбитражные суды России.

Когда имущество по договору лизинга находится на балансе у лизингополучателя, НДС к вычету принимается ежемесячно. На основании счета-фактуры, сумма вычета заносится в книгу покупок.

Налоговый вычет при лизинге

Налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить платежи в бюджет. В основном вычет применяется в отношении НДС. Сумма уплаты налога на добавленную стоимость уменьшается на величину поступивших товарно-материальных ценностей или оказанных услуг.

Лизинговая система построена так, что бюджет должен все время делать возврат НДС компаниям-лизингодателям. Оплачивая поставщикам дорогостоящее имущество, они осуществляют погашение НДС с его полной стоимости. После передачи оборудования в аренду компания получает платежи значительно меньше его стоимости. Таким образом, вычет НДС по лизингу у лизингодателя всегда больше, чем уплата.

Возмещение НДС при лизинге у лизингополучателя в случае, когда имущество передано на баланс получателя, также сопряжено с проблемами. Условием возмещения НДС является факт приходования ТМЦ на баланс организации или оказания ей услуг. В этом случае фирмы постоянно имеют НДС к возмещению по договору лизинга до момента его окончания.

Проблемы возврата НДС из бюджета возникают в случаях, когда налогоплательщик не может предоставить полный пакет документов или часть из них не соответствует требованиям НК РФ.

Приобретенное в лизинг имущество должно полностью участвовать в видах деятельности, подлежащих обложению НДС. Тогда налог с арендных платежей возмещается в полном объеме.

Иногда организация ведет свою деятельность в нескольких направлениях, включая те, что не облагаются НДС. В этом случае налог с лизинговых платежей подлежит пропорциональному распределению на все виды производств.

НДС со льготируемой деятельности не принимается к вычету.

Как вернуть НДС по лизингу

При заполнении декларации по НДС, из размера налога, начисленного по реализации и авансам, вычитается НДС по лизинговым платежам. В случае когда размер вычета НДС превышает его значение к уплате, согласно ст. 21 НК РФ, эту сумму можно подать на возмещение, то есть возвратить из бюджета.

Возврат НДС при лизинге возможен только при соблюдении следующих условий:

  • счет-фактура, выставленная лизингодателем, соответствует требованиям ст. 169 НК РФ;
  • имеется подтверждение оплаты;
  • имущество учитывается у лизингополучателя;
  • основное средство используется организацией в деятельности, облагаемой НДС.

Для возврата суммы из бюджета необходимо:

  • Написать заявление в ИФНС на возврат в произвольной форме с указанием суммы.
  • Предоставить договор лизинга, акт приема-передачи основного средства, документы, подтверждающие оплату ежемесячных платежей.
  • Отразить суммы возврата в книге покупок.
  • Представить счета-фактуры, акты выполненных работ, заполненные в соответствии с законодательством.

Предприятию могут отказать в возмещении НДС в случае, если оно находится в стадии банкротства, оплату по договору производило векселями, договорами цессии или с привлечением займов.

Ндс при переуступке

переуступка лизинга — это цессия. возникает потребность в этом действии в большинстве случаев из-за неплатежеспособности лизингополучателя. согласно п. 1 ст. 146 нк рф, передача прав на имущество облагается ндс.

при договоре цессии налоговую базу устанавливают на основании ст. 154 нк рф. значение определяется как разница между суммой первоначального договора и всеми платежами по нему, включая авансовые.

согласно ст. 174 нк рф, новый участник договора может предъявить к вычету ндс по сумме оставшихся платежей по договору лизинга при наличии счета-фактуры.

ндс при досрочном погашении лизинга

при досрочном выкупе лизингового имущества особенности учета возникают как у лизингополучателя, так и у лизингодателя и зависят они от того, на чьем балансе учитывался объект.

если стороны договорились, что лизингодатель учитывает ос на своем балансе, то досрочное погашение требует выполнения проводок в следующей последовательности:

  • лизингодатель списывает первоначальную стоимость ос, амортизационные начисления, остаточную стоимость; проводит прочую реализацию на сумму досрочного погашения; выделяет ндс к уплате в бюджет.
  • лизингополучатель отражает переход права собственности; начисляет сумму досрочных платежей на основании счета-фактуры, указывая на счете рбп (расходы будущих периодов), выделяет с нее ндс. при этом сумма ндс ставится к возмещению, списываются со счета рбп на счета затрат суммы по срокам договора.

если стороны пришли к соглашению, что лизингополучатель учитывает ос на своем балансе, то досрочное погашение фиксируется следующим образом:

  • лизингодатель передает ос лизингополучателю, начисляет досрочные платежи, выставляет счет-фактуру, начисляет ндс в бюджет.
  • лизингополучатель производит действия, описанные двумя абзацами выше.

в обоих описанных случаях операция не является предоплатой и ндс ставится к зачету из бюджета или к уплате на основании счета-фактуры.

приобретая товар для последующей сдачи его согласно договоренности, лизингодатель берет всю сумму ндс с этой операции к возмещению.

фактически сумма продажи оборудования делится на длительный период, растягивая ндс к уплате по сделке на годы. за счет постоянно приобретаемого имущества лизинговые компании формируют стабильный вычет по ндс.

возмещая этот вычет из бюджета, лизинговый бизнес сам имеет возможность кредитоваться в банке и успешно исполнять свои обязательства.

проводки по ндс по договору лизинга

Ведение бухучета по операциям лизинга регламентируется соответствующим приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 года № 15. Объект лизинга может учитываться на балансе одной из сторон: лизингодателя или лизингополучателя. Этот порядок закрепляется в договоре или в дополнительном соглашении к нему.

В бухучете он, как правило, показывается на счете основных средств. Если имущество учитывается на балансе лизингодателя (счет 01 «Основные средства»), то лизингополучатель отражает его стоимость на забалансовом счете 001 («Арендованные основные средства»).

Учет всех расчетов по договору лизинга производится на счете 76, с отдельной аналитикой по платежам: аванс (для учета авансов), текущие платежи (ежемесячные платежи), выкупная стоимость (стоимость имущества при выкупе). Далее принимаются в расчет все нюансы учета продавца и покупателя лизингового имущества.

Проводки по Ндс у лизингополучателя

По договору лизинга, у лизингополучателя имущество будет учитываться на забалансовом счете. Амортизационные отчисления он делать не будет, так как забалансовые счета не предусматривают изменения стоимости до перехода права собственности. Остальные операции по договору отражаются в соответствии с предоставляемыми документами лизингодателя. Бухгалтерские проводки:

  • Дебет 001 — полученное по договору лизинга ОС поставлено на забалансовый счет.
  • Дебет 20 Кредит 76 — отражен в затратах платеж по договору лизинга (проводка делается ежемесячно).
  • Дебет 19 Кредит 76 — отражен НДС с ежемесячного лизингового платежа.
  • Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету (проводка ежемесячная).
  • Дебет 76 Кредит 51 — перечисление обязательного лизингового платежа.

После выполнения всех обязательных платежей, лизингополучатель сторнирует сумму с забалансового счета, делая проводку по кредиту 001. Одновременно имущество ставится на балансовый счет лизингополучателя (Дебет 01 Кредит 02 — сумма основного средства за минусом НДС, так как сумма НДС по имуществу принималась к зачету по выставленным счетам-фактурам лизингодателя).

ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования

Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.

Подробнее

В случае, когда имущество, согласно договору остается на балансе лизингодателя до полного выкупа, отражать амортизацию и НДС будет он. В бухгалтерском учете используется счет 03, субсчет «Материальные ценности, предоставленные во временное пользование». Проводки при лизинге ОС будут, с учетом его амортизационных отчислений, следующие:

 Проводка Действие
 Дебет 08 Кредит 60Поступление ОС на баланс лизингодателя
 Дебет 19 Кредит 60Отражение НДС по поступившему ОС
 Дебет 03 Кредит 08Принятие ОС к учету (в момент подписания договора лизинга)
 Дебет 68 Кредит 19Взятие НДС к вычету (после подписания договора)
 Дебет 20 Кредит 02Начисление амортизации ОС (ежемесячно, до момента выкупа ОС или до момента истечения срока полезного использования)
 Дебет 51 Кредит 62Отражение поступившего ежемесячного платежа лизингополучателя
 Дебет 62 Кредит 90Отражение выручки по платежу
 Дебет 90.03 Кредит 68Начисление НДС 20% от поступившей суммы
 Дебет 01 Кредит 03Списание первоначальной стоимости ОС в момент передачи его лизингополучателю
 Дебет 02 Кредит 01Списание начисленной до момента выкупа амортизации ОС
 Дебет 91.2 Кредит 01Списание на прочие расходы остаточной стоимости ОС за минусом амортизации.
 Дебет 62 Кредит 91Учет дохода (выкупной стоимости) ОС
 Дебет 91 Кредит 62Начисление НДС с выкупной стоимости

Примеры проводок, приведенные выше, дают исчерпывающее понятие о порядке отражения операций у лизингодателя и выделения НДС.

На учет лизингового имущества, как видно выше, влияет несколько факторов: срок договорных отношений, порядок выкупа, момент фиксации права собственности на предмет договора, проводки.

Источник: https://Delen.ru/nalogi/kak-uchityvaetsja-nds.html

Схема возврата НДС при покупке автомобиля в лизинг

Возмещение ндс при лизинговой сделки схема

Если так необходимо купить автомобиль, а денег на покупку машины нет, можно воспользоваться услугами лизинговых компаний.

Компания по запросу покупателя совершает подбор поставщика и необходимой модели авто, покупает у него машину и сдает в аренду на определенных условиях клиенту.

Сама компания в итоге получает со всех выплат свою часть денег, а остальные средства уходят на оплату себестоимости авто. В соответствии с законом оказание таких услуг является облагаемым объектом налогов по НДС, что влечет за собой возможность получения вычетов.

Система лизинга

Примеров использования данного метода покупки машины масса: автопарк маршрутных автомобилей или такси, парк представительских авто или простая покупка машины физическим лицом. Компании, осуществляющие лизинг, имеют разные условия оказания услуги, но основными критериями остаются следующие.

  1. Цена покупки авто.
  2. Аванс в момент покупки.
  3. Ставка.
  4. Время осуществления аренды по подписанному контракту.
  5. Частота совершения выплат.
  6. Стоимость выкупа.
  7. Способ оплаты.

Само понятие термина «лизинг» в переводе с английского языка обозначает сдачу внаем движимого или недвижимого имущества, с последующим выкупом организацией по осуществлению лизинга.

Лизинговая компания является собственником такого имущества до тех пор, пока не закончится срок действия договора, по которому физическое или юридическое лицо арендует такое имущество на определенный срок.

А за все время пользования имуществом лизинговой компании необходимо вносить плату.

Чтобы заключить лизинг, подписываются 2 контракта: между лизинговой компанией и поставщиком авто и между лизинговой компанией и покупателем авто.

Структура Закона о НДС

По закону п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ автомобиль, полученный вследствие финансовой аренды, должен принадлежать к группе амортизации стороны, у которой он находится на балансе. А для этого нужна оценка стоимости машины, которая будет приравниваться к сумме всех платежей по лизингу без учета НДС.

Поэтому юридические лица, берущие в лизинговую аренду недвижимый транспорт, могут осуществить возмещение НДС, ставка которого составляет 18%, и ее обязаны выплатить обе стороны сделки. Для получения вычета необходимо соблюдать такие правила:

  • использовать автомобиль в такой сфере деятельности, которая облагается НДС;
  • автомобиль в обязательном порядке должен состоять на учете организации;
  • наличие счетов-фактур со строкой под сумму НДС;
  • наличие подтверждающих оплату документов (договор лизинга, который включает в себя: акт приемки-передачи лизингового движимого имущества, график платежей и подтверждающие совершение оплаты документы).

Очень много различных интерпретаций толкования этого закона, поэтому не помешает предоставление ежемесячных документов, которые бы подтверждали лизинг. Период, за который можно требовать возврат НДС, должен быть тем временем, когда покупатель получил основания его применять.

На данный момент отталкиваются от предоставленных ежемесячных счетов-фактур, на основании которых и высчитывается период правового подспорья для требования вычета НДС. Но в то же время не должно быть причин, мешающих налоговым органам осуществить возврат НДС, а именно:

  • при расчетах был использован безналичный способ;
  • отсутствие документов, подтверждающих оплату или осуществление услуг по лизинговой аренде;
  • организация находилась в состоянии банкротства при подаче заявления на возмещение НДС;
  • суммы займа в крупных размерах были использованы организациями.

Поэтому НДС вычисляется с суммы платежей по аренде имущества, взятых в полном объеме, из них лизинговой компании вычитается размер суммы, которая была оплачена продавцу за лизинг как некая компенсация.

В случае нахождения авто на балансе лизинговой компании ее расходами принято считать платежи по лизингу, которые являются частью себестоимости машины и автоматически понижают базу налогов на прибыль. В обратном случае авто стоит на балансе покупателя: все лизинговые платежи и амортизация являются расходной частью бюджета покупателя. Но платежи учитываются с вычетом сумм амортизации.

В случае превышения суммы ежемесячного платежа суммой амортизации до конца срока погашения лизинговой стоимости авто, в сумму расходов будет включено лишь сумму начисленной амортизации, а когда начисление сумм амортизации прекратится, в расходы войдет вся сумма платежа по лизинговому договору, но без учета НДС.

Бухгалтерия лизинга

Изначально необходимо уплатить первичный аванс за получение автомобиля в лизинг, который не является расходом покупателя. А если у покупателя имеются в наличии все необходимые документы вместе с актом, авансовую сумму, добавленную в бухгалтерский учет, можно провести несколькими способами

  1. На дату совершения выплаты первого платежа лизинга (единовременно).
  2. На дату выплаты последнего платежа за лизинг (единовременно).
  3. На протяжении всего срока уплаты платежей лизинга по договору, равномерно и, тем самым, снижая сумму ежемесячного платежа.

После того, как лизинговая компания получила первый авансовый платеж, она имеет право в течение 5 дней предъявить покупателю счет-фактуру по сумме совершенного авансового платежа. Высчитать размер суммы НДС в этом случае можно, используя расчетную ставку. Покупатель может принять входной НДС с совершенного аванса к вычету, но при наличии всех необходимых документов.

Каждый раз, оплачивая ежемесячный платеж и получая счет-фактуру от лизинговой компании, сумма НДС, заявленная компанией, принимается к вычету тогда, когда происходит зачисление авансового платежа лизинга.

Внимательно читайте договор с указанным равномерным зачетом аванса в течение всего срока действия договора, расход будет квалифицироваться как расход на будущий период, а учитываться также равномерно в налоговом учете.

Плюсы и минусы использования лизинга

Чем выгодна покупка авто для основного населения и юридических организаций, ведь можно просто пойти и оформить на свое имя кредит, после чего оплачивать по такой же схеме? Но для того чтобы взять кредит, зачастую необходимо доказать возможность погашения кредита и предоставить имущество в залог.

А такое имущество имеется на балансе не у каждой организации, поэтому быстрее и проще взять авто в лизинг.

Тем самым кредит дает полномочия к оплате налога на прибыль, а лизинг полностью трактуется как дополнительные затраты, а если при этом еще и оплатить НДС, то все обязанности перед государством в виде налогов значительно уменьшаются.

При покупке автомобиля у лизинговой компании можно легко решить все проблемы, связанные с ремонтом, прохождением ТО, страхованием и обслуживанием автомобиля лизинговой компанией. А также в случае автокатастроф или ДТП, поломок или неисправностей все вопросы и проблемы ложатся на плечи руководства лизинговой компанией.

Если правильно заключить договор с компанией, то автомобиль, полученный в лизинг, может быть подвержен возврату до истечения срока договора и ранее. Для осуществления подсчетов выплат учитывается и амортизация, которая дает возможность последний платеж практически не выплачивать. Этот вид приобретения движимого имущества наиболее выгоден для малого бизнеса.

При всех многочисленных плюсах данный вид услуги имеет и отрицательные стороны. За счет взятия основного груза ответственности на компанию по лизингу стоимость автомобиля значительно выше, чем бы могла быть в кредит. Выше будут и ставки платежей, совершаемых ежемесячно, первый взнос за авто, а при просрочке выплат авто может быть отобрано на законных основаниях.

В перечень негативных сторон использования лизинга входит и небольшая распространенность по всей территории РФ таких компаний, поэтому покупатели из глубинки не всегда могут найти у себя в регионе подобную организацию с оказанием лизинговых услуг.

Не проработана и система оказания лизинговой аренды, и очень часто организации, предоставляющие услуги лизинга, приходится вступать в банковскую структуру. Покупателю авто через лизинг запрещается сдавать в аренду или использовать данное имущество как средство залога.

Покупатель обязан в любое удобное для сторон время предоставить полную отчетность по наличию, использованию или любую другую информацию о предмете договора.

Налоговые органы очень часто придирчиво относятся к каждому пункту, и возместить вычет НДС удается не всегда, поэтому важным этапом заключения лизингового договора является учет всех возможных недочетов и придирок со стороны налоговых служб.

Источник: https://avtovdolg.ru/lizing/vozvrat-nds-pokupke-avtomobilya-vozmeshhenie.html

Возвратный лизинг: почему чиновники ФНС считают его схемой

Возмещение ндс при лизинговой сделки схема

В свежем документе «для служебного пользования» – обзоре выявленных налоговиками схем уклонения от налогов* (копия этого обзора есть в редакции «ПНП») налоговики вновь описали как схему возвратный лизинг.

ФНС обращает особое внимание проверяющих на ситуации, когда лизинговая компания приобретает и передает имущество в лизинг одной и той же организации.

По мнению налоговиков, в подобных сделках следует подозревать отсутствие деловой цели и попытку получить необоснованную налоговую выгоду.

Однако возвратный лизинг – сделка, не запрещенная законодательством. Причем она может быть выгодна всем участвующим в ней сторонам. Как разумно и эффективно обосновать налоговую выгоду, полученную при возвратном лизинге?

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ
Сергей ТАРАКАНОВ,
советник Управления налогового контроля ФНС России:
– Возвратный лизинг интересен плательщикам с точки зрения налоговых выгод, которые он влечет. Именно поэтому лизинговые сделки являются зоной налогового риска.

То есть в данной сфере изначально заложена потенциальная возможность налоговых нарушений. Но это не означает, что налоговые органы выступают против лизинговых сделок.

Налоговое законодательство не ограничивает право плательщиков выстраивать свои отношения как по классической модели лизинга, так и по модели, в которой лизингополучатель выступает продавцом имущества, являющегося предметом финансовой аренды.

* Подробное описание нескольких схем из этого обзора вы можете прочитать в статье «Нелепые схемы уклонения, выявленные при проверках» в «ПНП» № 9, 2007, стр. 68.

«Лизинговые сделки являются зоной налогового риска»

ЧТО ТАКОЕ ВОЗВРАТНЫЙ ЛИЗИНГ

Непременным условием договора лизинга является участие трех обязательных сторон: лизингодателя, лизингополучателя и продавца предмета лизинга (ст. 665 ГК РФ). Как правило, эти три стороны – различные компании.

Однако пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» прямо предусмотрено, что продавец имущества может одновременно выступать и в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

Такая ситуация в деловой практике называется возвратным лизингом.

В чем же смысл возвратного лизинга? Ведь в отличие от обычного лизинга при возвратном лизингополучатель не получает во владение и пользование новое имущество, то есть не расширяет или перевооружает производство.

По сути возвратный лизинг является альтернативой банковскому кредитованию под залог основных средств: имущество переходит в собственность лизингодателя, но лизингополучатель продолжает использовать это имущество и единовременно получает оплату предмета лизинга.

В дальнейшем лизингополучатель возвращает эту сумму лизинговой компании с процентами, а по окончании договора, как правило, получает предмет лизинга обратно в собственность.

При этом (в сравнении с кредитом или займом) возвратный лизинг интересен лизингополучателю прежде всего своими налоговыми преференциями.

Это, в частности, трехкратное увеличение скорости списания стоимости предмета лизинга в составе налоговых расходов (п. 7 ст. 259 НК РФ).

Кроме того (в отличие от банковского кредитования), лизингополучатель может учесть начисленные лизинговой компанией проценты в полном объеме для налога на прибыль. А для лизингодателя возвратный лизинг не отличается от обычного.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
Наталья КРЫЛОВА,
директор по учету и отчетности ООО «Глобус-Лизинг»:
– Помимо привлечения финансирования лизинг за счет применения в налоговом учете коэффициента ускорения позволяет значительно оптимизировать налог на прибыль. Также есть экономия по налогу на имущество, но не такая значительная.

Алексей МЕДВЕДСКИЙ, заместитель финансового директора ЗАО «НЭК Инфокоммуникации»:
– Несомненно, сделка возвратного лизинга является эффективным инструментом как с точки зрения пополнения оборотными средствами, так и с точки зрения оптимизации налогообложения.

Однако, несмотря на то, что с формальной точки зрения сделка возвратного лизинга является абсолютно законной, в сравнении с займом лизингополучатель приобретает дополнительные налоговые преимущества, например коэффициент ускоренной амортизации.

Следовательно, возникает необходимость обоснования, что получение продавцом (лизингополучателем) налоговой выгоды не является единственной целью сделки.

А если при сравнительном анализе, предположим, получится, что расходы по обслуживанию займа для пополнения оборотных средств, который мог бы получить продавец, окажутся меньше фактических расходов, понесенных им по сделке возвратного лизинга, то доказать эту цель будет, на мой взгляд, существенно сложнее.

Возвратный лизинг интересен лизингополучателю прежде всего своими налоговыми преференциями

«ДСП»-ЗАМЕЧАНИЯ ПО ВОЗВРАТНОМУ ЛИЗИНГУ

Что именно привлекает внимание налоговиков в возвратном лизинге? В новом «дсп»-обзоре выявленных схем чиновники ФНС описали следующие ситуации.

Суть дела. Компания «А» реализовала 62 воздушных судна на общую сумму 648 млн руб. компании «Б», после чего заключила с ней договор лизинга на сумму 639 млн руб. При этом налоговики установили, что доля участия компании «А» в компании «Б» через дочерние организации составляет 100 процентов. А рассчитывались они зачетом взаимных требований.

Позиция налоговиков. Вследствие большого количества воздушных судов (62 шт.) их передача от лизингодателя лизингополучателю по условиям договора в аэропорту одного и того же города является невыполнимым условием, так как они выполняют плановые транспортные рейсы в различных регионах и все вместе единовременно в аэропорту никогда не находились.

Следовательно, договор фиктивен. Кроме того, лизингополучатель выплачивает лизингодателю стоимость лизингового имущества в неденежной форме. А сделки купли-продажи и лизинга совершены таким образом, что полученная компанией «А» выручка от реализации отражена в 2003 году, когда налогоплательщик получил убыток.

Расходы по лизинговым платежам учтены лишь с 2004 года.

Следовательно, компания «А» и связанная с ней компания «Б» не стремились к достижению целей, преследуемых Законом № 164-ФЗ: деньги не передавались, прироста вложенных инвестиций, качественного улучшения имущества, увеличения его количества не произошло.

Плательщик, произведя номинальные действия по приобретению имущества в лизинг, фактически создал для себя необоснованное налоговое преимущество, выразившееся в увеличении расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, за счет лизинговых платежей.

Затраты компании «А» нельзя квалифицировать как экономически обоснованные (п. 1 ст. 252 НК РФ). Причем как с точки зрения налога на прибыль (поскольку иной экономической выгоды в качестве цели они не имели), так и с точки зрения связи с производством и реализацией – на качество полетов, их эффективность, рациональность они не влияли.

Почему сделка привлекла внимание. Претензии налоговиков базируются на том, что компании, участвующие в договоре возвратного лизинга, взаимозависимы.

Кроме того, фактических денежных расчетов между ними не было. И самое главное: имущество было передано в лизинг по стоимости ниже цены приобретения.

Следующую ситуацию налоговики также объявили схемой, хотя контрагенты и рассчитывались деньгами.

Суть дела. Компания «Б» – продавец имущества и компания «А» – лизингодатель заключили договор купли-продажи оборудования. После чего это оборудование было передано в лизинг компании «Б». Причем по договору переданное имущество учитывается на балансе лизингополучателя в течение всего срока лизинга.

Компания «А» рассчиталась по договору купли-продажи за счет средств, предоставленных ей компанией «В» по договору займа. После чего в течение того же банковского дня денежные средства вернулись на счет компании «В». Все три компании являются аффилированными (один учредитель) и имеют счет в одном банке.

Позиция налоговиков. Поскольку все компании имеют счета в одном банке, являются взаимозависимыми, все операции прошли в один день, есть основание предполагать отсутствие реальной оплаты. Кроме того, компании «А» и «Б» представили документы, подтверждающие принятие основного средства на баланс компании «А».

В то время как в договоре лизинга оговорено, что лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя в течение всего срока лизинга. Это также свидетельствует о фиктивности сделки. Следовательно, плательщик не намеревался добросовестно получить положительный результат от предпринимательской деятельности.

А стремился получить необоснованную налоговую выгоду посредством возмещения из бюджета НДС: компания «А» приняла к вычету НДС за приобретенное оборудование.

Почему сделка привлекла внимание. Претензии налоговиков основываются на том, что они выявили схему движения денежных средств между взаимозависимыми компаниями. Причем продавец-лизингополучатель реально не получил финансирование под залог основных средств. Кроме того, расчеты совершались очень быстро – в один день.

МНЕНИЕ ПРАКТИКА
Сергей ЗИНЬКОВИЧ,
начальник налогового управления ЗАО «Северсталь-Ресурс»:
– На практике объяснения отказа фискалов зачастую приобретают самые причудливые формы.

Так, лизинговой компании, заключавшей сделки возвратного лизинга с одной из российских транспортных монополий, было отказано в вычетах НДС на том основании, что «приобретенные товары не были оприходованы на склад лизингодателя».

То обстоятельство, что выкуп вагонов с обратной передачей в лизинг физически не может сопровождаться передачей предмета лизинга на территорию московского офиса лизинговой компании, не смутил представителей налоговой службы.

Один из основных вопросов налоговиков – выгода лизингодателя и экономическая обоснованность возвратного лизинга

С ЧЕМ СРАВНИТЬ ПРОЦЕНТЫ

Один из основных вопросов налоговиков – выгода лизингодателя и экономическая обоснованность возвратного лизинга в связи с этим. Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28.06.05 № Ф08-2679/2005-1081А рассмотрен следующий случай.

Суть дела. Организация заключила с лизинговой компанией договор возвратного лизинга. В соответствии с этим договором организация реализовала лизинговой компании основные средства и получила их в финансовую аренду для дальнейшего использования в производственных нуждах.

Вознаграждение лизингодателя составляло 7,5 процента годовых. Организация учитывала расходы по лизинговым платежам в расходах, а также принимала к вычету НДС, предъявленный этим платежам. Налоговая инспекция посчитала это нарушением и вынесла решение о привлечении организации к ответственности.

Но суд отменил решение налоговиков.

Позиция налоговиков. Целью финансового лизинга является развитие форм инвестиций в средства производства на основе лизинга. Совершенные организацией операции не соответствуют этому требованию, поскольку компания продала и взяла в финансовую аренду имущество, непосредственно участвующее в производстве.

В связи с превышением расходов на уплату лизинговых платежей над средневзвешенной ставкой процентов по полученным организацией кредитам сделки возвратного лизинга экономически не обоснованы.

Дополнительным свидетельством получения необоснованной налоговой выгоды является факт взаимозависимости между организацией и лизингодателем.

Позиция компании. В законодательстве нет ограничений на совершение сделок в форме возвратного лизинга.

Поэтому такая сделка экономически обоснована, так как компания привлекла денежные средства под устраивающую ее процентную ставку.

Сравнение этой ставки со средневзвешенной ставкой процентов по полученным кредитам неправомерно, так как лизинг и предоставление кредитов – разные виды услуг в разных сферах.

Выводы судей. Закон № 164-ФЗ не ограничивает цели заключения договоров лизинга. Кроме того, в статье 4 Закона № 164-ФЗ дано прямое указание на то, что продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного правоотношения.

Поэтому сделка возвратного лизинга с основными средствами лизингополучателя возможна.

Кроме того, налоговая инспекция не сравнила цены на идентичные или однородные услуги, чтобы было возможно сделать вывод о том, повлияла ли взаимозависимость компаний на результаты сделки.

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Александр АНИЩЕНКО,
аудитор ООО «Аудиторская фирма “Атолл-АФ”»:
– Так как компании-участники возвратного лизинга стали выдвигать в судах аргумент, что механизм возвратного лизинга является наиболее эффективным для привлечения оборотных средств, налоговики стали наносить удар именно в эту точку. Они рассчитывают фактический процент по договору лизинга и сопоставляют его с банковским. И если первый превосходит второй, они заявляют об экономической неэффективности сделки и отсутствии разумной хозяйственной цели (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.06.07 № КА-А40/5226-07).

Налоговый кодекс не ставит право на вычеты в зависимость от прибыльности деятельности компании в определенном налоговом периоде

РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ И ИСТОЧНИК СРЕДСТВ

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/965-vozvratnyy-lizing-pochemu-chinovniki-fns-schitayut-ego-shemoy

Институт права