Товарный знак на 97 счете

Особенности бухгалтерского и налогового учета товарных знаков и торговых марок

Товарный знак на 97 счете
Расширенный поиск товарных знаков  |  Поиск заявок на товарные знаки

С каждым годом все больше компаний делают осознанный выбор в пользу регистрации товарного знака как средства узнаваемости и привлечения внимания клиентов.

Товарный знак, являясь нематериальным активом, входит в состав имущества юридического лица, что повысит его стоимость в случае принятия решения о продаже предприятия.

И как любое имущество, товарный знак, может быть реализован в счет погашения задолженности или на него может быть обращено взыскание службой судебных приставов. По комментарию правового портала www.law-consult.

ru, при процедуре банкротства юридического лица или индивидуального предпринимателя, товарный знак включается в конкурсную массу для последующей оценки и реализации. Сложности учета товарного знака состоят в правильном определении его первоначальной стоимости и корректном налогообложении.

В статье мы подробно разберем каким образом товарный знак может быть приобретен и расскажем, как оценить товарный знак, принять на баланс организации и учесть НДС.

Поскольку товарный знак является нематериальным активом, то в бухгалтерском и налоговом учете, согласно п. 5 ПБУ 14/2007 “Учет нематериальных активов” учитывается право на этот товарный знак, вне зависимости от способа его приобретения.

Первоначальная стоимость товарного знака

Бухгалтер принимает товарный знак по его первоначальной стоимости, формирование которой напрямую зависит от того, как он был приобретен. Рассмотрим все варианты:

1 При создании товарного знака самостоятельно, на субсчете 08-5 “Приобретение нематериальных активов” будут аккумулироваться расходы, составляющие первоначальную стоимость товарного знака.

Сюда мы отнесем следующие расходы: заработная плата сотрудников, непосредственно участвующих в создании товарного знака с начислениями, материалы, использованные в ходе разработки товарного знака, а также сумму расходов, связанных с регистрацией товарного знака.

После получения свидетельства на товарный знак расходы, сформировавшие его первоначальную стоимость на субсчете 08-5 будут списаны на счет 04 «Нематериальные активы».

Пример. ООО «Веста» регистрирует товарный знак, созданный самостоятельно. Работник ООО «Веста» Петров разработал товарный знак в рамках исполнения своих трудовых обязанностей. ООО «Веста» обратилось в Росреестр за регистрацией товарного знака, оплатив госпошлину.

В бухгалтерском учете будут отражены следующие проводки:

  • Д 08-5 К 70 – начислена заработная плата Петрову.
  • Д 08-5 К 68,69 – начислен ЕСН, страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний.
  • Д 08-5 К 76 – учтены суммы госпошлины.
  • Д 76 К 51 – оплачены суммы госпошлины.
  • Д 04 К 08-5 – товарный знак принят к учету.

2 Если товарный знак приобретается у правообладателя, то на субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» будут отражаться суммы, непосредственно связанные с расходами на приобретение товарного знака. Например, к таким расходам мы отнесем сумму, уплаченную правообладателю, расходы на оплату посреднических, консультационных, информационных услуг, если они относятся к товарному знаку, госпошлину.

Пример. ООО «Гамма» приобрело товарный знак по договору отчуждения исключительного права у ООО «Восход», а также обратилось в ООО «Весна» за получение консультационных услуг по вопросам регистрации товарного знака. За регистрацию товарного знака ООО «Гамма» уплатило госпошлину.

В бухгалтерском учете ООО «Гамма» будут отражены следующие проводки:

  • Д 08-5 К 60 – отражена стоимость товарного знака по договору.
  • Д 19 К 60 – учтена сумма НДС.
  • Д 08-5 К 60 – учтены расходы на консультационные услуги.
  • Д 19 К 60 – сумма НДС.
  • Д 60 К 51 – перечислены денежные средства за товарный знак.
  • Д 60 К 51 – оплачены консультационные услуги.
  • Д 68 К 19 – принят к вычету НДС по консультационным услугам.
  • Д 08-5 К 76 – отражена сумма госпошлины.
  • Д 76 К 51 – уплачена госпошлина.
  • Д 04 К 08-5 – товарный знак принят на баланс.
  • Д 68 К 19 – принят к вычету НДС со стоимости товарного знака по договору.

3 Приобретение права пользования на товарный знак по лицензионному договору определяет особый порядок учета товарного знака. Товарный знак, полученный во временное пользование, учитывается и бухгалтерией лицензиата (пользователя) и правообладателя.

Пользователь учитывает наличие права на знак на забалансовом счете. Амортизация начисляется только правообладателем (лицензиаром). Бухгалтерский учет права пользования товарным знаком зависит от условий оплаты (разовый или периодические платежи) и вида деятельности организации.

Если лицензионным договором предусмотрен разовый платеж (паушальный платеж) за использование товарного знака, то сумма платежа учитывается как расходы будущих периодов и списывается равномерно сроку действия договора. Периодические платежи (роялти) учитываются пользователем товарного знака в качестве расходов отчетного периода.

4 Товарный знак может быть получен безвозмездно, но это также требует оценки его стоимости и принятия на баланс.

В таком случае, стоимость товарного знака необходимо определить либо самостоятельно, исходя из той стоимости, за которую этот товарный знак можно было бы продать либо воспользоваться услугами оценщика, как того требует п.23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п.

13 ПБУ 14/2007. Учет безвозмездно переданного товарного знака может вызвать сложности, связанные с разной первоначальной стоимостью для целей бухгалтерского и налогового учета.

Стоимость безвозмездно полученного товарного знака признается в качестве прочих доходов организации (п.7 ПБУ «Доходы организации» 9/99) и учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов». Далее, первоначальная стоимость товарного знака будет амортизироваться и списываться в состав прочих доходов текущего периода. Пример. ООО «Омега» выл безвозмездно получен товарный знак, оплачена госпошлина за регистрационные действия в Росреестре. Оценка производилась с привлечением оценщика. Срок полезного использования товарного знака 10 лет (120 месяцев), при начислении амортизации линейным способом.

ООО «Омега» отразит следующие бухгалтерские проводки:

  • Д 08-5 К 98 – отражена стоимость товарного знака по оценке.
  • Д 08-5 К 60 – учтены расходы на услуги оценщика.
  • Д 60 К 51 – перечислены денежные средства за услуги оценщика.
  • Д 08-5 К 76 –госпошлина отражена в качестве первоначальной стоимости.
  • Д 76 К 51 – уплачена госпошлина.
  • Д 04 К 08-5 – оприходован товарный знак.
  • Д 20 К 05 – начислена амортизация.
  • Д 98 К 91-1 – часть суммы доходов будущих периодов признана в качестве прочего дохода текущего периода (Рассчитывается как частное от деления стоимости товарного знака на срок полезного использования).

Принимая на баланс безвозмездно полученный товарный знак, необходимо контролировать его налоговый учет, поскольку тут в стоимость товарного знака будут включены только фактически произведенные расходы. В нашем примере – это расходы на услуги оценщика и сумма госпошлины.

Ежемесячно, при начислении амортизации, будет возникать постоянная разница и постоянное налоговое обязательство, так как стоимость товарного знака в бухгалтерском учете будет превышать его налоговую стоимость.

В бухгалтерском и налоговом учете момент признания дохода будет различным. В бухгалтерском учете такой доход будет учитываться постепенно, с начислением амортизации. Налоговый учет признает доход одномоментно.

Как следствие этого, в бухгалтерском учете будет возникать вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив.

5 Товарный знак может быть внесен в уставной капитал. В бухгалтерском учете стоимость товарного знака будет определяться суммой оценки конкретного товарный знака всеми учредителями организации.

Для налогового учета товарный знак должен приниматься по остаточной стоимости, указанной в отчетных документах учредителя. При этом, в соответствии с п.1 ст.

277 Налогового кодекса РФ, если организация не сможет документально подтвердить стоимость товарного знака, то его стоимость для целей налогового учета признается равной нулю.

Пример. Учредителем ООО «Весна» в качестве взноса в уставной капитал был внесен товарный знак.

Организация отразит следующие проводки:

  • Д 75 К 80 – отражена задолженность учредителя по взносу в уставной капитал.
  • Д 08 К 75 – учтен вклад в уставной капитал на сумму утвержденной стоимости товарного знака.
  • Д 04 К 08 – принят к учету товарный знак.

Отказ в регистрации товарного знака

Основания для отказа в государственной регистрации товарного знака перечислены в ст.1483 Гражданского кодекса РФ. Если «Роспатент» отказал в регистрации товарного знака, то все расходы списываются на финансовый результат организации, поскольку отсутствует критерий признания нематериального актива.

Налог на добавленную стоимость

По общему правилу, суммы расходов, для целей формирования первоначальной стоимости товарного знака, отображаются без учета НДС и иных возмещаемых налогов. Организацией, не являющейся плательщиком НДС, в силу п.2 ст.170 НК РФ, сумма «входящего» НДС учитывается в стоимости товарного знака.

Если же товарный знак используется в деятельности, облагаемой НДС, то сумма НДС, предъявленная контрагентами по услугам, составляющим первоначальную стоимость товарного знака, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Принять к вычету такую сумму НДС можно после принятия товарного знака на учет в качестве нематериального актива, списав сумму НДС на дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» с кредита счета 19.

Амортизация товарного знака

Товарный знак подлежит амортизации. Способ начисления амортизации (линейный или нелинейный) устанавливается учетной политикой организации и не может быть изменен в течение всего срока пользования товарным знаком. Амортизация на товарный знак, принадлежащий некоммерческой организации, не начисляется (п.24 ПБУ 14/2007).

Суммы начисленной амортизации могут накапливаться на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» либо уменьшать сумму первоначальной стоимости товарного знака на счете 04 «Нематериальные активы». Срок полезного использования товарного знака как нематериального актива определен ст.

258 Налогового кодекса РФ и может быть определен тремя способами: как срок действия свидетельства о регистрации товарного знака, как срок полезного использования, определенный в договоре либо срок полезного использования, устанавливается равным 10 годам.

Определенный таким образом срок полезного использования товарного знака должен быть уменьшен на время, затраченное для получения свидетельства на товарный знак. То есть, при сроке полезного использования 10 лет и времени затраченного на получение свидетельства 8 месяцев, срок полезного использования для расчета амортизации буден равен 9 годам 4 месяцам.

При использовании товарного знака при реализации или производстве товаров (работ, услуг), суммы начисленной амортизации, согласно п.2 ст.253 Налогового кодекса РФ включаются в расходы, связанные с производством и реализацией. Статья 1484 Гражданского кодекса РФ определяет следующие способы применения товарного знака:

  • Размещение на товарах, этикетках, упаковках товаров, которые производятся, предлагаются к продаже, продаются, демонстрируются на выставках и ярмарках либо хранятся или перевозятся с этой целью, либо ввозятся на территорию Российской Федерации.
  • Размещение при выполнении работ, оказании услуг.
  • Размещение на документации, связанной с введением товаров в гражданский оборот, а также в предложениях о продаже товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, а также в объявлениях, на вывесках и в рекламе.
  • В сети “Интернет”, в том числе в доменном имени.

Источник: https://www.znakoved.ru/articles/buxgalterskij_i_nalogovyj_uchet_tovarnogo_znaka/

Учет прав на товарный знак — проводки и расходы

Товарный знак на 97 счете

Использование товарного знака позволяет сделать товары (работы, услуги) узнаваемыми для покупателя. Бухгалтерский и налоговый учет прав на товарный знак имеет свои особенности в зависимости от того, является ли товарный знак объектом исключительных или неисключительных прав.

Если у компании есть исключительные права на товарный знак, она считается его  правообладателем.

Если получены неисключительные права на товарный знак, то компания использует его с разрешения правообладателя на условиях заключенного лицензионного договора с правообладателем.

1. Расходы на регистрацию товарного знака

Как исключительные, так и неисключительные права на товарный знак необходимо зарегистрировать. Регистрирующим органом в РФ является Роспатент.

На регистрацию исключительного права на товарный знак, созданный самой организацией, подается заявка в Роспатент. Заявка должна быть составлена по правилам, определенным Приказом Минэкономразвития России от 20.07.2015 № 482. Если регистрация происходит успешно, владельцу товарного знака выдается свидетельство.

Если компания приобретает исключительное право на товарный знак у другого лица по договору об отчуждении исключительных прав, то переход права также регистрируется в Роспатенте.

При обретении неисключительных прав на товарный знак заключается лицензионный договор или договор коммерческой концессии. Ранее такие договора также регистрировались в Роспатенте.

Сейчас подлежат регистрации не договора, а сам факт предоставления права использования товарного знака.

Порядок и условия регистрации отчуждения и перехода прав содержатся в Постановлении Правительства РФ от 24.12.2015 № 1416.

При регистрации права на товарный знак уплачивается пошлина. Такая пошлина не является налогом, она не регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Размер пошлины установлен в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 10 декабря 2008 г. № 941.

Расходы на регистрацию товарного знака обычно и составляет сумма пошлины. Если регистрацию проводит посредник, затраты по оплате услуг посредника также включаются в расходы на регистрацию товарного знака.

Бухгалтерские проводки по расходам на регистрацию:

  • в случае создания / приобретения товарного знака (ТЗ) – Дт 08 Кт 76,
  • при последующей передаче прав, если по договору пошлину уплачивает правообладатель, – Дт 91 Кт 76,
  • при получении прав, если пошлину уплачивает право приобретатель – Дт 97 Кт 76 с последующим ежемесячным списанием в составе затрат на право пользование ТЗ Дт 20 (26,44…) Кт 97.

2. Товарный знак в бухгалтерском учете

Товарный знак в бухгалтерском учете отражается в зависимости от того, имеются ли на него исключительные или неисключительные права.

Если компания является владельцем (правообладателем) товарного знака, то при соблюдении условий Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), он учитывается в составе НМА.

Если критерии ПБУ 14/2007 не выполняются, либо на товарный знак имеются неисключительные права, то затраты по приобретению (использованию) товарного знака относятся на расходы, связанные с обычными видами деятельности.

3. Товарный знак как НМА

Товарный знак в бухгалтерском учете как НМА учитывается при соблюдении следующих условий (п. 3 ПУБ 14/2007):

  1. компания является правообладателем ТЗ,
  2. права на ТЗ не планируется продавать (передавать) в ближайшие 12 месяцев,
  3. ТЗ будет использоваться при производстве продукции, работ, услуг,
  4. планируется, что использование ТЗ будет приносить экономическую выгоду,
  5. срок использования ТЗ составляет более 12 месяцев;
  6. первоначальную стоимость ТЗ можно определить.

Стоимостных критериев для признания ТЗ в составе НМА в бухгалтерском учете нет. Компания может их установить в своей учетной политике, исходя из уровня существенности. Если такие критерии в учетной политике не установлены, а остальные критерии, перечисленные выше, соблюдены, то ТЗ принимаете в качестве объекта НМА.

При приобретении компанией исключительных прав в первоначальную стоимость включаются все расходы, связанные с приобретением ТЗ (п. 8 ПБУ 14/2007):

  • суммы, уплаченные продавцу (правообладателю),
  • пошлины, уплаченные при регистрации исключительного права,
  • суммы уплаченного НДС для случаев, когда НМА будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС,
  • прочие расходы, связанные с НМА (затраты на информационные, консультационные услуги, услуги посредников и т.п.).

При создании ТЗ собственными силами, в первоначальную стоимость дополнительно можно включить (п. 9 ПБУ 14/2007):

  • суммы, уплачиваемые сторонним организациям по затратам на создание ТЗ,
  • расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужны по работникам, непосредственно занятым в создании ТЗ,
  • расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, других основных средств, использованных для создания ТЗ,
  • иные расходы, непосредственно связанные с созданием НМА.

Стоимость НМА  на расходы списывается через амортизацию (п. 23 ПБУ 14/2007). Амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем признания ТЗ в качестве НМА.

4. Учет прав на товарный знак — типовые проводки

Типовые бухгалтерские проводки по учету ТЗ в качестве НМА приведены в таблице 1.

Необходимо учесть, что в плане счетов бухгалтерского учета отдельного субсчета на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» для учета затрат по созданию НМА не предусмотрено, хотя такие затраты по общему правилу должны учитываться обособленно. Можно рекомендовать создание дополнительного субсчета «создание НМА», что должно быть отражено в учетной политике компании.

Таблица 1.

№ п/п бухгалтерской проводкиСчета учета
ДебетКредит
1Приобретено исключительное право на ТЗ за плату (по договору мены)
1.1расходы на приобретение исключительных прав08-560 (76…)
1.2НДС по затратам, связанным с приобретением исключительных прав1960 (76…)
2Отражена рыночная стоимость исключительного права на ТЗ, полученного по договору дарения08-0598-2
3Отражено исключительное право  на ТЗ, полученное в качестве вклада в уставный капитал08-0575-1
4ТЗ создано компанией самостоятельно
4.1.Расходы на создание объекта интеллектуальной собственности08 (субсчет «создание НМА)10 (60, 76, 68, 69, 70….)
4.2НДС по затратам, связанным с созданием НМА1960 (76…)
5ТЗ признан в качестве НМА0408-5, 08 (субсчет «создание НМА)
6Начислена амортизация НМА (ежемесячно)20 (26, 44…)05

5. Расходы на использование товарного знака

Расходы на использование товарного знака (ТЗ, полученные по лицензионным договорам, договорам коммерческой концессии) отражаются в зависимости от порядка выплаты платы за право использования ТЗ (п. 39 ПБУ 14/2007):

  1. При единовременной оплате в качестве расходов будущих периодов.
  2. При периодических платежах – в качестве текущих расходов.

Стоимость полученного в пользование ТЗ учитывается за балансом. В плане счетов нет отдельного счета для таких активов. Рекомендуется самостоятельно создать забалансовый счет, например, счет «НМА, полученные в пользование».

Типовые бухгалтерские проводки для этого случая приведены в Таблице 2.

Таблица 2.

№ п/п бухгалтерской проводкиСчета учета
ДебетКредит
1Отражена стоимость полученного ТЗ012 «НМА, полученные в пользование»
2Отражены расходы будущих периодов (единовременный платеж в оплату прав пользования ТЗ)9760 (76…)
3Отражены периодические платежи за право пользования ТЗ20 (26, 44…)60 (76…)
4НДС по расходам, связанным с использованием права на ТЗ.1960 (76…)
5Списание расходов будущих периодов на текущие расходы (в соответствии с учетной политикой, обычно ежемесячно)20 (26, 44…)97

6. Налоговый учет роялти

В НК РФ понятие роялти не раскрывается, да и само упоминанием термина присутствует только в пп.3 п. 4 ст. 271 НК РФ.

В международной практике роялти — это периодические платежи собственнику исключительного права в течение срока действия лицензионного договора.

Такой вид расхода содержится в п. 37 ст. 264 НК РФ:

«периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации…». Соответственно, налоговый учет роялти ведется по правилам статьи 264 НК РФ.

Аналогичный вид расхода содержится в п.32 ст. 346.17 НК РФ для применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/osnovnyie-sredstva-buhgalterskiy-uchet/uchet-prav-na-tovarnyiy-znak/

Учет товарного знака в 2018 году. учет торговой марки. проводки – Бухгалтерия

Товарный знак на 97 счете

Важно Дебет 04 Кредит 08-5– 192 650 руб. – учтены исключительные права на микрокондиционеры в составе нематериальных активов. (41 000 руб. + 1650 руб.). Поскольку стоимость изобретения в налоговом учете меньше 100 000 руб.

, нематериальный актив амортизируемым имуществом не признается. Налоговый учет товарного знака Такие разъяснения содержит письмо Минфина России от 8 ноября 2011 г.№ 03-03-06/1/721.

Амортизацию начисляйте линейным или нелинейным методом исходя из нормы амортизации и первоначальной стоимости исключительных прав.

Независимо от того, каким методом организация рассчитывает налог на прибыль (методом начисления или кассовым), амортизацию исключительных прав включайте в расходы ежемесячно. Однако, если организация применяет кассовый метод, начислять амортизацию можно только по оплаченным исключительным правам.

Товарный знак — лицо организации

РФ определяет следующие способы применения товарного знака:

  • Размещение на товарах, этикетках, упаковках товаров, которые производятся, предлагаются к продаже, продаются, демонстрируются на выставках и ярмарках либо хранятся или перевозятся с этой целью, либо ввозятся на территорию Российской Федерации.
  • Размещение при выполнении работ, оказании услуг.
  • Размещение на документации, связанной с введением товаров в гражданский оборот, а также в предложениях о продаже товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, а также в объявлениях, на вывесках и в рекламе.
  • В сети «Интернет», в том числе в доменном имени.

Если организация приобрела исключительное право на товарный знак и целью его дальнейшей перепродажи и не использует данный товарный знак при реализации или производстве товаров (работ, услуг), амортизация по такому объекту не начисляется.

Налоговый учет товарного знака

ВниманиеВ налоговом учете расходы на регистрацию и оплату услуг независимого оценщика включаются в первоначальную стоимость нематериальных активов и списываются посредством начисления амортизации.Правил, утвержденных приказом Роспатента от 5 марта 2003 г. № 32).

Например, две организации одновременно разработали схожие товарные знаки, но одна из них заявила о регистрации раньше.Если Роспатентом принято решение об отказе в регистрации товарного знака, то расходы, связанные с его разработкой и оформлением, не учитываются ни в составе нематериальных активов, ни как прочие расходы.

Это объясняется тем, что такие затраты не являются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Аналогичной позиции придерживается УМНС России по г.

Москве в письме от 14 ноября 2002 г. № 26-12/55328.

Бухгалтерский и налоговый учет товарного знака

В таком случае, стоимость товарного знака необходимо определить либо самостоятельно, исходя из той стоимости, за которую этот товарный знак можно было бы продать либо воспользоваться услугами оценщика, как того требует п.

23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 13 ПБУ 14/2007. Учет безвозмездно переданного товарного знака может вызвать сложности, связанные с разной первоначальной стоимостью для целей бухгалтерского и налогового учета.

Пример.

Учет товарного знака в 2018 году (учет торговой марки + проводки)

ВажноПринять к учету НМА можно с момента регистрации на него исключительного права. Однако срок регистрации длится иногда до 18 месяцев.

До регистрации товарного знака нужно проверить его на тождество и сходство. Проверяют сходство товарного знака онлайн, по базе, зарегистрированной в Роспатенте, по реестру уже поданных заявок, либо по международной базе.

Стоимость, по которой актив принят к учету в последствии не меняется, за исключением случая переоценки или его обесценения. Но проводить ее можно не чаще раза в год. Приняв такое решение, компания обязана будет делать это регулярно, при этом переоценивается остаточную стоимость актива.

Источник:

Регистрация товарного знака отражение в бухучете — Кредитный юрист

Товарный знак получен в пользование Расходы, связанные с получением нематериальных активов в пользование по лицензионным договорам, договорам коммерческой концессии (франчайзинга), отразите в составе:

  • расходов будущих периодов, если за право использовать объект интеллектуальной собственности организация единовременно выплачивает фиксированную сумму;
  • текущих расходов, если за право использовать объект интеллектуальной собственности организация перечисляет периодические платежи.

Такой порядок следует из пункта 39 ПБУ 14/2007, пункта 18 ПБУ 10/99. В бухучете такие активы учитывайте за балансом (п. 39 ПБУ 14/2007). План счетов не предусматривает отдельного счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить его в учетной политике для целей бухучета.

Внимание

Если условия признания объектов интеллектуальной собственности в качестве нематериальных активов не выполняются (например, организацией получены исключительные права на изобретение во временное пользование), учитывайте их в том же порядке, что и неисключительные права: в составе расходов будущих периодов или в текущих расходах (п.

38, 39

Важно

ПБУ 14/2007 и п. 18 ПБУ 10/99). Продление прав на товарный знак Ситуация: как отразить в бухучете организации-правообладателя расходы на продление срока действия исключительного права на товарный знак? Порядок отражения в бухучете зависит от срока, на который продлевается действие исключительного права на товарный знак.

Если действие договора продлевается на срок менее 12 месяцев, то единовременный фиксированный платеж за продление срока действия исключительного права на товарный знак отразите на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Товарные знаки в бухгалтерском и налоговом учете — проводки

А во-вторых, такой подход позволит избежать разницы между первоначальной стоимостью объекта в бухгалтерском и налоговом учете.

Рыночную оценку определите на дату получения актива.
Рыночной ценой в этом случае является та сумма денег, которая может быть получена при продаже этого актива.

Определить эту величину можно на основании экспертной оценки.

11 ПБУ 14/2007).

Товарный знак: бухгалтерский учет и налогообложение

Например, к таким расходам мы отнесем сумму, уплаченную правообладателю, расходы на оплату посреднических, консультационных, информационных услуг, если они относятся к товарному знаку, госпошлину.

За регистрацию товарного знака ООО «Гамма» уплатило госпошлину.

Регистрация товарного знака отражение в бухучете

В таком случае, стоимость товарного знака необходимо определить либо самостоятельно, исходя из той стоимости, за которую этот товарный знак можно было бы продать либо воспользоваться услугами оценщика, как того требует п.23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п.

13 ПБУ 14/2007. Учет безвозмездно переданного товарного знака может вызвать сложности, связанные с разной первоначальной стоимостью для целей бухгалтерского и налогового учета.

Стоимость безвозмездно полученного товарного знака признается в качестве прочих доходов организации (п.7 ПБУ «Доходы организации» 9/99) и учитывается на счете 98 «Доходы будущих периодов».

Далее, первоначальная стоимость товарного знака будет амортизироваться и списываться в состав прочих доходов текущего периода. Пример.

Актив отвечает этому условию, если он является отделимым, то есть его можно продать, обменять и прочее, а также если возникает он в результате юридических прав вне зависимости от того, передаваемые эти права или обособленные от организации;

  • Объект предназначается для длительного использования (более 1 года);
  • Продажа объекта в ближайший год не предполагается;
  • Стоимость объекта можно достоверно определить;
  • У объекта отсутствует материально-вещественная форма.

Источник: https://buchgalterman.ru/blanki/uchet-tovarnogo-znaka-v-2018-godu-uchet-torgovoj-marki-provodki.html

Пошлина за регистрацию товарного знака бухгалтерский учет

Товарный знак на 97 счете

Юридические советы

Колосков Дмитрий · 10.09.2019 2019-09-10

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация имеет товарные знаки и патенты. Она поменяла место нахождения, в связи с этим пришлось платить пошлину за внесение изменений в Государственный реестр товарных знаков.
Как учитывать в бухгалтерском и налоговом учете данные затраты?

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Использование товарного знака позволяет сделать товары (работы, услуги) узнаваемыми для покупателя. Бухгалтерский и налоговый учет прав на товарный знак имеет свои особенности в зависимости от того, является ли товарный знак объектом исключительных или неисключительных прав.

Если у компании есть исключительные права на товарный знак, она считается его правообладателем.

Если получены неисключительные права на товарный знак, то компания использует его с разрешения правообладателя на условиях заключенного лицензионного договора с правообладателем.

5. Расходы на использование товарного знака

Расходы на использование товарного знака (ТЗ, полученные по лицензионным договорам, договорам коммерческой концессии) отражаются в зависимости от порядка выплаты платы за право использования ТЗ (п. 39 ПБУ 14/2007):

  1. При единовременной оплате в качестве расходов будущих периодов.
  2. При периодических платежах – в качестве текущих расходов.

Стоимость полученного в пользование ТЗ учитывается за балансом. В плане счетов нет отдельного счета для таких активов. Рекомендуется самостоятельно создать забалансовый счет, например, счет «НМА, полученные в пользование».

Типовые бухгалтерские проводки для этого случая приведены в Таблице 2.

№ п/п бухгалтерской проводкиСчета учета
ДебетКредит
1Отражена стоимость полученного ТЗ012 «НМА, полученные в пользование»
2Отражены расходы будущих периодов (единовременный платеж в оплату прав пользования ТЗ)9760 (76…)
3Отражены периодические платежи за право пользования ТЗ

20 (26, 44…)60 (76…)4НДС по расходам, связанным с использованием права на ТЗ.1960 (76…)5Списание расходов будущих периодов на текущие расходы (в соответствии с учетной политикой, обычно ежемесячно)20 (26, 44…)97

Институт права